1. НДС: с 1 апреля 2024 года действуют новые правила налогообложения подержанных автомобилей дилерами
2. Обновлены (против 2016 г.) форма и формат декларации по НДС при оказании иностранными лицами услуг в электронном виде
3. Новые форма и формат декларации по НДС при оказании иностранными лицами электронных услуг
4. Обоснованность нулевой ставки НДС при экспорте подтверждается реестрами в электронной форме
5. С отчётности за I квартал 2024 года экспортерам для подтверждения НДС 0% рекомендовано применять новые формы (форматы) реестров
6. Реестры для обоснования нулевой ставки НДС можно представить на сайте ФНС через сервис «Офис экспортера»
7. С 1 апреля 2024 года при перепродаже б/у транспортных средств будет применяться новый порядок исчисления НДС
8. Судебная практика. Вычет НДС без счета-фактуры и первички суд счел правомерным
9. Судебная практика. О начислении НДС с сумм оплаты питания в организации общепита

Вводится специальный порядок расчёта налоговой базы по НДС для сделок по перепродаже автомобилей и мотоциклов. Так, если налогоплательщик купил транспорт для перепродажи, он определяет базу по НДС как разницу между продажной ценой с учетом налога и покупной ценой с учетом НДС. Это правило действует при одновременном выполнении таких условий:
— на дату покупки автомобиля или мотоцикла продавец применяет ОСН;
— последний собственник транспорта, на которого он зарегистрирован, — физлицо;
— при покупке машины либо мотоцикла налогоплательщик получил от продавца счет-фактуру с суммой налога, определенной по п. 5.1 или 5.2 ст. 154 НК РФ.

(Ранее право рассчитать НДС с разницы между ценой продажи подержанного автомобиля или мотоцикла и ценой его покупки было только у того, кто покупает ТС непосредственно у физлица.)

Суммы НДС, предъявленные покупателю, учитывают в цене при покупке машин и мотоциклов, налоговую базу при продаже которых определяют по п. 5.2 ст. 154 НК РФ, и к вычету такие суммы не принимают.
Новые правила применяют к операциям по продаже автомобилей и мотоциклов с 1 апреля 2024 года.

Федеральный закон от 19.12.2023 № 612-ФЗ,
ст. 154 НК РФ дополнена п. 5.2

Декларации подают налогоплательщики других стран ЕАЭС, местом ведения деятельности которых признана территория России, а также иностранные компании, не являющиеся налогоплательщиками ЕАЭС.
Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования, но не ранее вступления в силу поправок к Договору о ЕАЭС в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме.

Приказ ФНС от 5 декабря 2023 г. № ЕД-7-3/933@ (Минюст: 15 февраля 2024 г.)

Справочно: с 1 октября 2022 года иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДС только в том случае, если они оказывают услуги физическим лицам, не являющимся ИП (п. 3 ст. 174.2 НК). В остальных случаях эти обязанности возложены на налоговых агентов. Правила представления декларации при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме установлены в п. 8 ст. 174.2 НК.

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования, но не ранее вступления в силу Протокола к Договору о ЕАЭС в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме. Протокол вступает в силу с даты получения депозитарием по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении государствами-членами внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления в силу.
Декларация по новой форме начнет представляться за налоговый период, в котором вступит в силу приказ.

Приказ ФНС от 5 декабря 2023 г. № ЕД-7-3/933@ (Минюст: 15 февраля 2024 г.),
Протокол о внесении изменений в Договор о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме, который был подписан в Бишкеке 9 декабря 2022 г.

С 2024 г. экспортеры подтверждают обоснованность нулевой ставки НДС реестрами в электронной форме, то есть представлять подтверждающие документы, включая контракт, на бумажном носителе не надо. Реестры же в электронной форме должны включать сведения как из декларации, так и из контракта.
В связи с этим ФНС утвердила формы, порядок заполнения и форматы реестров.
Приказ вступает в силу через месяц после опубликования, но не ранее 1 числа очередного налогового периода по НДС.

Приказ ФНС от 26 декабря 2023 г. № ЕД-7-15/1003@ (Минюст: 29 февраля 2024 г.)

В настоящее время приказ ФНС, содержащий формы и форматы реестров, предусмотренных НК РФ, находится на регистрации в Минюсте (Приказ от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@).
В целях обеспечения возможности представления в ИФНС указанных реестров их формы, форматы и xsd-схемы размещены на сайте ФНС: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/14609594/.

Письмо ФНС от 26.03.2024 № ЕА-4-15/3388@,
пп. 1, 2, 4–6 п. 1, п. 2 и п. 2.1 ст. 165 НК РФ

Начиная с отчётности за 1 квартал 2024 года ставка НДС 0% подтверждается налогоплательщиками-экспортерами электронными реестрами.
Письмом ФНС России от 26.03.2024 № ЕА-4-15/3388@ (см. выше) рекомендовано формировать такие реестры по форматам, указанным в Приказе ФНС от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@.

Информация ФНС от 28.03.2024

При дальнейшей перепродаже б/у транспортных средств от одного юрлица другому налоговая база по НДС будет определяться как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения транспортного средства у предыдущего продавца с учетом НДС.
Сообщается, что такой порядок исчисления НДС с межценовой разницы будет применяться на всех звеньях цепочки продаж, если последним собственником, на которого было зарегистрировано транспортное средство, являлось физическое лицо.

Информация ФНС от 29.03.2024

Решение ИФНС: организация неправомерно заявила вычеты по НДС, так как не подтвердила их счетами-фактурами и первичкой. Эти документы не передал поставщик. Позднее его присоединили к другой компании.

АС Дальневосточного встал на сторону организации-истца:
— нельзя формально отказывать в вычете без оценки действий налогоплательщика;
— организация подтвердила реальность операций, исполнила сделку и имеет право на вычет.
Были учтены факты:
— организация внесла плату за товар на депозит нотариуса. Тот перевел деньги правопреемнику;
— приемку товара отразили в бухучете;
— для получения счета-фактуры организация обращалась в суд, но он отказал;
— по сведениям УФНС правопреемнику доначислили НДС с оплаты за товар. Значит, источник для вычета в бюджете есть.

Постановление АС Дальневосточного округа от 06.03.2024 по делу № А80-83/2023

Налогоплательщик обеспечивал работника бесплатными обедами в организации общепита, с которой заключил договор об оказании услуги питания. В трудовом договоре отметили: обеды предоставляют, чтобы повысить производительность труда и обеспечить добросовестное отношение к работе. Условие об обедах зафиксировали в правилах внутреннего трудового распорядка. Обеды выдавали по электронным картам. Организация общепита предоставляла отчеты об оказанных услугах с указанием Ф.И.О. получателя, числа обедов. Стоимость обеда признавали доходом в натуральной форме, с которого удерживали НДФЛ, на него начисляли взносы.
Однако налоговики сочли, что такую услугу следовало облагать НДС.

Суд их не поддержал, поскольку:
— предоставление питания, которое вытекает из правил внутреннего трудового распорядка, условий трудового договора и связано с выполнением работы, не расценивают как безвозмездную передачу услуг;
— налогоплательщик не получал экономической выгоды;
— организация питания связана с производственной деятельностью, обусловлена спецификой и характером работы.

Постановление АС Центрального округа от 04.03.2024 по делу № А36-1861/2023

#НДС #Льготы по НДС #Ставки НДС #Декларация по НДС #УПД #Форма и формат декларации

Наверх