Опубликовано 24 апреля 2024 г.

За апрель 2024 г.: новости законодательства для ИП и субъектов МСП

НДС
 


IV. НДС. Счета-фактуры и УПД
  1. НДС: с 1 апреля 2024 года действуют новые правила налогообложения подержанных автомобилей дилерами
  2. Обновлены (против 2016 г.) форма и формат декларации по НДС при оказании иностранными лицами услуг в электронном виде
  3. Новые форма и формат декларации по НДС при оказании иностранными лицами электронных услуг
  4. Обоснованность нулевой ставки НДС при экспорте подтверждается реестрами в электронной форме
  5. С отчётности за I квартал 2024 года экспортерам для подтверждения НДС 0% рекомендовано применять новые формы (форматы) реестров
  6. Реестры для обоснования нулевой ставки НДС можно представить на сайте ФНС через сервис «Офис экспортера»
  7. С 1 апреля 2024 года при перепродаже б/у транспортных средств будет применяться новый порядок исчисления НДС
  8. Судебная практика. Вычет НДС без счета-фактуры и первички суд счел правомерным
  9. Судебная практика. О начислении НДС с сумм оплаты питания в организации общепита


IV. НДС. Счета-фактуры и УПД
НДС: с 1 апреля 2024 года действуют новые правила налогообложения подержанных автомобилей дилерами

Вводится специальный порядок расчёта налоговой базы по НДС для сделок по перепродаже автомобилей и мотоциклов. Так, если налогоплательщик купил транспорт для перепродажи, он определяет базу по НДС как разницу между продажной ценой с учетом налога и покупной ценой с учетом НДС. Это правило действует при одновременном выполнении таких условий:
— на дату покупки автомобиля или мотоцикла продавец применяет ОСН;
— последний собственник транспорта, на которого он зарегистрирован, — физлицо;
— при покупке машины либо мотоцикла налогоплательщик получил от продавца счет-фактуру с суммой налога, определенной по п. 5.1 или 5.2 ст. 154 НК РФ.

(Ранее право рассчитать НДС с разницы между ценой продажи подержанного автомобиля или мотоцикла и ценой его покупки было только у того, кто покупает ТС непосредственно у физлица.)

Суммы НДС, предъявленные покупателю, учитывают в цене при покупке машин и мотоциклов, налоговую базу при продаже которых определяют по п. 5.2 ст. 154 НК РФ, и к вычету такие суммы не принимают.
Новые правила применяют к операциям по продаже автомобилей и мотоциклов с 1 апреля 2024 года.

Федеральный закон от 19.12.2023 № 612-ФЗ,
ст. 154 НК РФ дополнена п. 5.2

Обновлены (против 2016 г.) форма и формат декларации по НДС при оказании иностранными лицами услуг в электронном виде

Декларации подают налогоплательщики других стран ЕАЭС, местом ведения деятельности которых признана территория России, а также иностранные компании, не являющиеся налогоплательщиками ЕАЭС.
Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования, но не ранее вступления в силу поправок к Договору о ЕАЭС в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме.

Приказ ФНС от 5 декабря 2023 г. № ЕД-7-3/933@ (Минюст: 15 февраля 2024 г.)

Новые форма и формат декларации по НДС при оказании иностранными лицами электронных услуг
Справочно: с 1 октября 2022 года иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДС только в том случае, если они оказывают услуги физическим лицам, не являющимся ИП (п. 3 ст. 174.2 НК). В остальных случаях эти обязанности возложены на налоговых агентов. Правила представления декларации при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме установлены в п. 8 ст. 174.2 НК.

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования, но не ранее вступления в силу Протокола к Договору о ЕАЭС в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме. Протокол вступает в силу с даты получения депозитарием по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении государствами-членами внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления в силу.
Декларация по новой форме начнет представляться за налоговый период, в котором вступит в силу приказ.

Приказ ФНС от 5 декабря 2023 г. № ЕД-7-3/933@ (Минюст: 15 февраля 2024 г.),
Протокол о внесении изменений в Договор о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме, который был подписан в Бишкеке 9 декабря 2022 г.

Обоснованность нулевой ставки НДС при экспорте подтверждается реестрами в электронной форме

С 2024 г. экспортеры подтверждают обоснованность нулевой ставки НДС реестрами в электронной форме, то есть представлять подтверждающие документы, включая контракт, на бумажном носителе не надо. Реестры же в электронной форме должны включать сведения как из декларации, так и из контракта.
В связи с этим ФНС утвердила формы, порядок заполнения и форматы реестров.
Приказ вступает в силу через месяц после опубликования, но не ранее 1 числа очередного налогового периода по НДС.

Приказ ФНС от 26 декабря 2023 г. № ЕД-7-15/1003@ (Минюст: 29 февраля 2024 г.)

С отчётности за I квартал 2024 года экспортерам для подтверждения НДС 0% рекомендовано применять новые формы (форматы) реестров

В настоящее время приказ ФНС, содержащий формы и форматы реестров, предусмотренных НК РФ, находится на регистрации в Минюсте (Приказ от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@).
В целях обеспечения возможности представления в ИФНС указанных реестров их формы, форматы и xsd-схемы размещены на сайте ФНС: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/14609594/.

Письмо ФНС от 26.03.2024 № ЕА-4-15/3388@,
пп. 1, 2, 4–6 п. 1, п. 2 и п. 2.1 ст. 165 НК РФ

Реестры для обоснования нулевой ставки НДС можно представить на сайте ФНС через сервис «Офис экспортера»

Начиная с отчётности за 1 квартал 2024 года ставка НДС 0% подтверждается налогоплательщиками-экспортерами электронными реестрами.
Письмом ФНС России от 26.03.2024 № ЕА-4-15/3388@ (см. выше) рекомендовано формировать такие реестры по форматам, указанным в Приказе ФНС от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@.

Информация ФНС от 28.03.2024

С 1 апреля 2024 года при перепродаже б/у транспортных средств будет применяться новый порядок исчисления НДС

При дальнейшей перепродаже б/у транспортных средств от одного юрлица другому налоговая база по НДС будет определяться как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения транспортного средства у предыдущего продавца с учетом НДС.
Сообщается, что такой порядок исчисления НДС с межценовой разницы будет применяться на всех звеньях цепочки продаж, если последним собственником, на которого было зарегистрировано транспортное средство, являлось физическое лицо.

Информация ФНС от 29.03.2024

Судебная практика. Вычет НДС без счета-фактуры и первички суд счел правомерным
Решение ИФНС: организация неправомерно заявила вычеты по НДС, так как не подтвердила их счетами-фактурами и первичкой. Эти документы не передал поставщик. Позднее его присоединили к другой компании.

АС Дальневосточного встал на сторону организации-истца:
— нельзя формально отказывать в вычете без оценки действий налогоплательщика;
— организация подтвердила реальность операций, исполнила сделку и имеет право на вычет.
Были учтены факты:
— организация внесла плату за товар на депозит нотариуса. Тот перевел деньги правопреемнику;
— приемку товара отразили в бухучете;
— для получения счета-фактуры организация обращалась в суд, но он отказал;
— по сведениям УФНС правопреемнику доначислили НДС с оплаты за товар. Значит, источник для вычета в бюджете есть.

Постановление АС Дальневосточного округа от 06.03.2024 по делу № А80-83/2023

Судебная практика. О начислении НДС с сумм оплаты питания в организации общепита
Налогоплательщик обеспечивал работника бесплатными обедами в организации общепита, с которой заключил договор об оказании услуги питания. В трудовом договоре отметили: обеды предоставляют, чтобы повысить производительность труда и обеспечить добросовестное отношение к работе. Условие об обедах зафиксировали в правилах внутреннего трудового распорядка. Обеды выдавали по электронным картам. Организация общепита предоставляла отчеты об оказанных услугах с указанием Ф.И.О. получателя, числа обедов. Стоимость обеда признавали доходом в натуральной форме, с которого удерживали НДФЛ, на него начисляли взносы.
Однако налоговики сочли, что такую услугу следовало облагать НДС.

Суд их не поддержал, поскольку:
— предоставление питания, которое вытекает из правил внутреннего трудового распорядка, условий трудового договора и связано с выполнением работы, не расценивают как безвозмездную передачу услуг;
— налогоплательщик не получал экономической выгоды;
— организация питания связана с производственной деятельностью, обусловлена спецификой и характером работы.

Постановление АС Центрального округа от 04.03.2024 по делу № А36-1861/2023

#НДС #Льготы по НДС #Ставки НДС #Декларация по НДС #УПД #Форма и формат декларации

Наверх

 
◄ На верх страницы