1. Определены правила подтверждения НИОКР для применения налоговой льготы
2. ГК РФ. Затраты на рассмотрение споров в Роспатенте решено возмещать
3. ТК РФ. Работники могут получить компенсацию (проценты) за неначисленные выплаты
4. Кодекс административного судопроизводства. Дела о признании информационных материалов экстремистскими переданы судам субъектов РФ
5. ТК РФ. Работодателям запретили увольнять по своей инициативе одиноких родителей, имеющих детей до 16 лет
6. УК и УПК РФ. Поправки о конфискации имущества за фейки о российской армии
7. ГК РФ. О позиции уполномоченного органа при направлении гражданских исков в суд
8. Налог на прибыль, недостача и отсутствие виновных: о подтверждении убытков документами — НК РФ и подходы судов
9. Вниманию ИФНС и налогоплательщиков. О взыскании налоговых долгов юрлица с физлиц — о направлении исков в суд

Согласно нормам налогового законодательства (п. 7 ст. 262 НК) налогоплательщики могут включать расходы на НИОКР по утвержденному Правительством перечню в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), или в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.
Отчёт представляется в налоговый орган по месту нахождения организации одновременно с налоговой декларацией по итогам налогового периода, в котором завершены научные исследования или опытно-конструкторские разработки. Составляется отчёт в отношении каждой работы (п. 8 ст. 262 НК).

Разработаны правила подтверждения соответствия выполненных работ вышеуказанному перечню и размещения такой информации в государственной информационной системе учета НИОКР. Они начнут применяться с 1 февраля 2024 года.
Так, в частности, предоставляется возможность направления отчётов о соответствии проведенных НИОКР перечню исследований и разработок, на которые распространяется налоговая льгота, через сайт вышеуказанной системы. Там же можно будет сформировать реестр организаций, которые будут проводить оценку отчетов о выполнении научных работ.

Постановление Правительства от 21 декабря 2023 г. № 2235

В случае рассмотрения спора в административном порядке проигравшая сторона будет возмещать расходы лицу, в чью пользу принято решение. Такие расходы состоят из патентных и иных пошлин, а также издержек (выплаты экспертам, специалистам и переводчикам, патентным поверенным, адвокатам, представителям и другие расходы). Если по результатам рассмотрения спора требования удовлетворены частично, расходы будут возмещать пропорционально объему удовлетворенных требований.

Федеральный закон от 30 января 2024 г. № 4-ФЗ,
постановление КС от 10 января 2023 г. № 1-П

Проценты (денежная компенсация) взыскиваются с работодателя и в том случае, когда причитающиеся работнику выплаты не были ему начислены своевременно, а решением суда было признано право работника на их получение. Размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных сумм со дня, следующего за днем выплаты при своевременном начислении, по день фактического расчета включительно. Размер процентов должен быть не ниже 1/150 ключевой ставки Банка России от суммы долга.
Закон вступает в силу со дня официального опубликования.

Федеральный закон от 30 января 2024 г. № 3-ФЗ,
Часть I, статья 236 ТК РФ

Изменена подсудность административных дел о признании информационных материалов экстремистскими. Рассмотрение таких дел передано на уровень суда субъекта РФ (ранее они рассматривались районными судами).
К участию в деле будут привлекать правообладателей, издателей, авторов произведений и (или) перевода (в случае их выявления). Если речь идёт о признании экстремистским издания религиозного характера, в судебное заседание вызовут специалиста по соответствующей религии.

Федеральный закон от 14 февраля 2024 г. № 15-ФЗ,
ст. 13 ФЗ-114 от 25.07.2002

В Трудовой кодекс РФ внесены поправки (ст. 261), запрещающие увольнять по инициативе работодателя одиноких матерей, воспитывающих детей в возрасте до 16 лет (ранее — до 14 лет), а также других лиц, воспитывающих таких детей без матери.

Федеральный закон от 14 февраля 2024 г. № 12-ФЗ

К деятельности, направленной против безопасности России, отнесли все преступления диверсионного характера. Деньги, ценности и иное имущество, используемые или предназначенные для её финансирования, могут конфисковать. Кроме того, конфискация будет грозить за распространение фейков о российской армии и публичные призывы против безопасности России, совершенные из корыстных побуждений.
Повышена уголовная ответственность за указанные призывы, совершенные из корыстных побуждений или по найму, а также по мотивам политической, идеологической, расовой, национальной или религиозной ненависти или вражды либо по мотивам ненависти или вражды в отношении какой-либо социальной группы.
Лиц, совершивших преступления против безопасности России, по решению суда могут лишить специального, воинского или почетного звания и государственных наград.

Федеральный закон от 14 февраля 2024 г. № 11-ФЗ

ИФНС вправе предъявлять иски о возмещении вреда к физическим лицам, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, вызвавших эти недоимки, или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям. При этом, необходимо исключать ситуации взыскания ущерба в двойном размере (один раз — с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй — с физического лица в порядке гражданского законодательства).

Письмо ФНС от 09.02.2024 № Д-5-18/23@,
постановлении Конституционного Суда от 08.12.2017 № 39-П,
статьи 1064 ГК РФ и статье 31 НК РФ

Недостача материальных ценностей в производстве, на складах, в торговле, а также убытки от хищений учитывается во внереализационных расходах. При этом отсутствие виновных должен документально подтвердить орган госвласти.
Применяя эту норму, надо учитывать подходы судов, например, ВАС: убытки в виде недостачи товаров в магазинах самообслуживания из-за невыявленных хищений покупателями в торговых залах можно учесть при налогообложении. Для этого расходы должны соответствовать п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть должны быть обоснованными и документально подтвержденными.
При этом, НК РФ не указывает, какими документами надо подтверждать отсутствие виновных лиц. То есть кодекс не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета расходов.
Поэтому убытки в виде недостач товара, выявленные при инвентаризации, можно учесть в расходах при условии, что они соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.
Итак: чтобы учесть убыток во внереализационных расходах, отсутствие виновных надо подтвердить документами органа госвласти.

Письмо ФНС от 05.02.2024 № СД-2-3/1529

В 2017 году КС РФ признал конституционными ст. 15, п. 1 ст. 1064 ГК РФ и пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ.

ФНС обращает внимание коллег:
— они вправе предъявлять иски о возмещении вреда к физлицам, которых осудили за налоговые преступления из-за неуплаты налогов организаций. Предъявлять иски можно и к физлицам, уголовное преследование которых из-за таких преступлений прекратили по нереабилитирующим основаниям. При этом нужно доказать, что физлицо причастно к деятельности организации и влияет на ее действия;
— вред заключается в непоступлении налогов и пеней в бюджет. Штраф в сумму, которую взыскивают с физлица, не включают;
— уголовно-правовые и административно-правовые санкции должны учитывать причины и условия деяния, а также личность правонарушителя и степень его вины;
— нельзя взыскивать ущерб в двойном размере (с юрлица по НК РФ и с физлица по ГК РФ);
— физлицо привлекают к гражданско-правовой ответственности за вред в виде неуплаты налогов лишь тогда, когда долги нельзя взыскать с организации.

Письмо ФНС от 09.02.2024 № Д-5-18/23@

#Кодексы РФ #Налоговый учёт #Нормируемые расходы #НК РФ #КоАП #ЕНП #ЕНС

Наверх