V. НДФЛ
- Москва. Для получения спортивного вычета потребуется только справка об оказанных услугах
- Скорректированы перечни кодов видов доходов и вычетов по НДФЛ
- Особенности расчёта стандартного вычета на ребёнка. Напоминание
- С I квартала 2024 года расчет 6-НДФЛ представляется по новой форме
Официальный портал Мэра и Правительства Москвы напомнил гражданам о возможности получить социальный налоговый вычет на физкультурно-оздоровительные услуги в упрощенном порядке. Это означает, что не потребуется предоставлять весь пакет подтверждающих произведенные расходы документов и декларацию по форме 3-НДФЛ, достаточно будет справки об оказании услуг. Что стало возможным, так как с 2024 года организации самостоятельно передают в ФНС информацию об оплате сотрудником спортивно-оздоровительных услуг (с его согласия). На основании этих сведений в личном кабинете налогоплательщика автоматически формируется предзаполненное заявление на получение вычета. Его необходимо подтвердить, проверить все сведения и направить в налоговую службу.
Такой порядок получения вычета распространяется на расходы, понесенные физлицами с 1 января 2024 года. За более ранний период придется подавать декларацию 3-НДФЛ самостоятельно, приложив к ней чеки с договорами.
По общему правилу вычет может получить налогоплательщик, в сумме понесенных расходов за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему или его детям (подопечным) в возрасте до 18 лет (подп. 7 п. 1 ст. 219 НК). При этом стоит учесть, что услуги должны быть оплачены за счет собственных средств гражданина, а услуги и организации или ИП, их оказавшие, входят (на дату фактически произведенных налогоплательщиком расходов) в соответствующие перечни. Перечень видов услуг, за которые можно получить вычет, утвержден распоряжением Правительства РФ от 6 сентября 2021 г. № 2466-р, а перечень организаций и ИП ежегодно определяет Минспорта России (информация Минспорта от 1 декабря 2023 г.).
Как ранее указывал Минфин, вычет нельзя получить при приобретении физкультурно-оздоровительных услуг у граждан (включая самозанятых), не зарегистрированных в качестве ИП (письмо Минфина от 29 октября 2021 г. № 03-04-05/87917).
В совокупности с другими социальными налоговыми вычетами спортивный вычет не может превысить 150 тыс. руб. год за год (п. 2 ст. 219 НК РФ). До 31 декабря 2023 года он составлял 120 тыс. руб. В эту сумму могут быть включены вычет на своё обучение, на лечение, кроме дорогостоящего, на негосударственное пенсионное обеспечение и страхование жизни, а также на накопительную пенсию.
Форма справки: см. приказ ФНС от 18 октября 2023 г. № ЕД-7-11/756@
Коды применяются налоговыми агентами в целях ведения учёта доходов, полученных от них физлицами в налоговом периоде, а также предоставленных им налоговых вычетов.
В перечни кодов включены новые позиции, некоторые позиции изложены в новой редакции. Например, введены коды 2017 и 2018 («Суточные при разъездных», «Возмещение расходов дистанционного работника»).
Приказ ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/3@ (Минюст: 09.02.2024)
Налоговый вычет по НДФЛ предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приёмного родителя и его супруга (супругу), на обеспечении которых находится ребёнок.
Этот вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 тыс. руб. (при этом, в расчёте не участвуют доходы от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов физлицами, являющимися российскими налоговыми резидентами). Начиная с месяца, в котором полученный доход превысил вышеуказанную сумму, налоговый вычет не применяется.
Если в отдельные месяцы налогового периода облагаемый НДФЛ доход не выплачивался, то стандартный налоговый вычет будет предоставляться за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат. Так, например, если зарплата за январь—февраль 2023 года выплачена работнику организации в марте 2023 года и при этом сумма дохода не превысила 350 тыс. руб., то стандартный налоговый вычет за январь—февраль 2023 года предоставляется при выплате дохода в марте 2023 года.
Письмо ФНС от 11 января 2024 г. № ЗГ-2-11/213,
подп. 4 п. 1 ст. 218 НК
В обновлённой форме структурированы показатели Раздела 1 и Раздела 2, что позволяет налоговым агентам самостоятельно отслеживать достоверность отчётности до момента представления её в налоговый орган.
Также из расчёта исключены отдельные строки, дублирующие другие показатели, и учтены изменения срока перечисления НДФЛ:
— за период с 1 по 22 текущего месяца не позднее 28 числа,
— с 23 по последнее число текущего месяца — не позднее 5 числа следующего месяца,
— с 23 по 31 декабря срок перечисления НДФЛ сохраняется в действующей редакции — не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Информация ФНС России,
форма расчёта — см. приказ ФНС от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@
#НДФЛ #Льготы по НДФЛ #Ставки НДФЛ #Отчёт 6-НДФЛ #Форма и формат 6-НДФЛ