I. Бухгалтерский учёт и отчётность. ККТ

1. Об указании ИНН физлиц в налоговых платёжках
2. Скорректированы формы и форматы представления электронной бухгалтерской отчётности
3. Расширен перечень случаев проведения обязательного аудита
4. Об обосновании списания основного средства
5. Знак «Сервисное обслуживание» на ККТ может и не быть идентичен образцу Минфина
6. Ремонт основного средства: поломавшиеся детали можно заменить более современными
7. Внесены дополнения в Госреестр ККТ

II. Гражданский кодекс

1. Введён в эксплуатацию модернизированный сервис «Интерактивное заявление»
2. Условия отнесения предприятий к субъектам МСП изменены
3. Об изменении некоторых регистрационных действий
4. Случай, когда СМП стоит написать заявление об исключении предприятия из плана проверок

III. Налоговый учёт — Общие вопросы

1. Пени за несвоевременную уплату налога возросли
2. Налогоплательщик обязан обеспечить представителей ИФНС средствами для проведения инвентаризации
3. Первичные учётные документы без печати организации как основание для признания расходов

V. Налог на прибыль

1. Расходы на некоторые виды добровольного имущественного страхования уменьшают базу по налогу на прибыль
2. Об учёте расходов при производстве продукции
3. Об учёте расходов на добровольное имущественное страхование

IX. НДФЛ

1. Как единственному опекуну получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребёнка в двойном размере
2. Об указании ИНН гражданина РФ в 2-НДФЛ — неоднозначная ситуация на 27 января т. г.
3. В справках 2-НДФЛ за 2015 год данные должны быть округлены до полных рублей
4. Удерживать и перечислять НДФЛ при выплате аванса не следует
5. Премия Правительства и НДФЛ
6. Контрольные соотношения показателей нового расчета 6-НДФЛ
7. Расчёт 6-НДФЛ: по обособленному подразделению; поквартальные данные
8. Сроки представления формы 6-НДФЛ
9. Отпускные высококвалифицированным специалистам (ВКС) — нерезидентам РФ облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов
10. Форму 6-НДФЛ уточнили

XII. Специальные режимы налогообложения: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН

1. Учёт суммы обеспечительного платежа при УСН у получателя
2. Об учёте курсовых разниц при УСН
3. О переходе ООО на УСН при изменении Устава
4. О применении нулевой ставки по УСН
5. Правило учёта НДС для предприятий на спецрежимах УСН и ЕСХН
6. Для ИП, желающих получить патент, изменилась форма заявления

XIII. Внебюджетные фонды: ПФР, ФСС и ФФОМС — Общие вопросы отчётности и регулирования ставок; льготы

1. Сведения персонифицированного учёта нужно будет подавать ежемесячно
2. Введены единые штрафы за непредставление расчёта по форме 4-ФСС
3. Утверждены новые формы документов для зачёта или возврата сумм из ПФР
4. Начислять взносы на зарплату иностранцу, удалённо работающему за рубежом по ГПД, не следует

XIV. Страховые взносы и выплаты: порядок расчёта и формирования отчётов

1. Как рассчитать больничный работника, который трудится неполный рабочий день
2. Выплаченные прежним работодателем суммы в базу по взносам нового сотрудника не входят
3. Оплата санаторно-курортных путевок для работника облагается страховыми взносами
4. Ежемесячная выплата фиксированной суммы по ГПД — одно из оснований доначислить взносы

XV. Классификаторы, статистика, МРОТ, коды КБК и прочее

1. Определены критерии отнесения товара к продукции машиностроения для целей госзакупок
2. Новые наказания за неподачу статотчетности
3. Об обязательности представления отчетности по сплошному федеральному статистическому наблюдению малого и среднего предпринимательства за 2015 год

При формировании распоряжения на перечисление в бюджетную систему РФ платежей, администрируемых налоговыми органами, начиная с 28 марта 2016 года для плательщиков — физических лиц при отсутствии уникального идентификатора начисления (УИН) указание значения идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) в распоряжении о переводе денежных средств будет являться обязательным.

Письмо ФНС от 09.12.2015 № ЗН-4-1/21600@

В новых формах и .xml-форматах передачи данных учтены изменения, внесённые Приказом Минфина России от 06.04.2015 № 57н. В частности, для субъектов МСП вводится дополнительная форма «Отчёт о целевом использовании средств», заменяется наименование и содержание сведений о прибыли, исключается подпись главного бухгалтера.
Новые формы и форматы электронных форм применяются для общей и упрощённой бухгалтерской (финансовой) отчётности за период 2015 года.

Приказы ФНС от 31.12.2015 №№ АС-7-6/710@ и АС-7-6/711@

Перечень случаев расширен до 60 позиций против 56; одновременно сокращено число случаев, когда аудит может проводить индивидуальный аудитор.
Одновременно опубликован перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2015 год.

Информационное сообщение Минфина от 20.01.2016 № ИС-аудит-1, Перечень случаев обязательного аудита…

Согласно норме ПБУ 6/01 стоимость объекта списывается с бухучета, если он выбывает или не может приносить доход в будущем.
Для списания ОС необходимо создать комиссию, целью работы которой является обоснование выбытия объекта. Комиссия, в частности, должна отразить в итоговом документе насколько целесообразно дальнейшее использование объекта ОС, возможно ли его восстановление и будет ли оно затем эффективным. Документ оформляется приказом руководителя организации.

Письмо Минфина России от 25.12.2015 № 07-01-06/76480

Знак «Сервисное обслуживание» наносит на контрольно-кассовую технику (ККТ) центр техобслуживания или поставщик оборудования. Рисунок знака может иметь незначительные отличия от эталона, но при том этот знак должен иметь все установленные конструктивные элементы, соответствующие описанию эталона. Абсолютная идентичность с рисунком образца знака, утвержденным Минфином РФ, необязательна.

Письмо ФНС от 30.12.2015 № ЕД-4-2/23261

В общем случае ремонтные работы признаются модернизацией, если понесённые расходы увеличивают первоначальную стоимость основного средства.
Однако ситуация замены вышедшей из строя детали на более современную, к такому случаю не принадлежит.

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 01.12.2015 по делу № А78-3907/2015

Государственный реестр контрольно-кассовой техники (ККТ) дополнен сведениями о моделях АТОЛ FPrint-90АК, VIKI Mini K, VIKI Tower K и Союз-ФР-К.
Также внесены сведения о поставщике моделей ККТ: «ПИРИТ ФР01К», «Pirit K», «BEETLE-K версия 01», «BEETLE-K версия 02», «BEETLE-K версия 03», «BEETLE-20K версия 01», BEETLE-20K версия 02″ и BEETLE-20K версия 03″.

Приказы ФНС: от 14.12.15 № ЕД-7-2/578@, от 25.12.15 № ЕД-7-2/602@

Наверх

Сервис ФНС РФ позволяет через Интернет формировать и направлять в налоговый орган заявления о госрегистрации юр— и/или физлица лица при создании организации или ИП, а также заявления о регистрации изменений в сведения об ИП и/или о прекращении его деятельности.
При формировании документов производится автопроверка данных на предмет их соответствия требованиям законодательства.

Приказ ФНС от 28.12.2015 № ММВ-7-6/606@

Внесены изменения в перечень условий отнесения предприятий к субъектам малого и среднего бизнеса (МСП).
С 1 июля 2016 года ФНС начнёт формировать реестр предприятий МСП.
С 1 августа 2016 года при обращении субъектов МСП за господдержкой больше не нужно будет предоставлять документы об их соответствии условиям, установленным ФЗ-408.

Федеральный закон от 29.12.2015 № 408-ФЗ

Вступают в силу ряд ФЗ, в соответствии с которыми:

1. при создании ИП и ЮЛ госрегистрация осуществляется в срок не более чем в три рабочих дня;
2. возникает необходимость нотариального удостоверения некоторых сделок;
3. место нахождения юридического лица определяется по месту его государственной регистрации путём указания наименования населённого пункта (муниципального образования). При принятии решения об изменении места нахождения юридического лица для внесения изменений в ЕГРЮЛ представляется заявление по форме № Р14001.

Письмо ФНС от 11.01.2016 № ГД-4-14/52@

С 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года введён мораторий на проведение неналоговых плановых проверок субъектов малого предпринимательства (СМП), не допускавших грубых нарушений законодательства в течение трёх последних лет (ст. 26.1 294-ФЗ).
Однако те субъекты СМП (юрлица и ИП), которые имеют основания полагать, что проверка в отношении них таки включена в ежегодный план в нарушение данного запрета, вправе подать специальное заявление в соответствующий орган надзора с требованием исключить их из этого плана.
Узнать, попала ли фирма или ИП в план проверок на 2016 год можно, воспользовавшись электронным сервисом, который размещен на сайте Генеральной прокуратуры РФ.

Постановление Правительства от 26.11.2015 № 1268

Наверх

С 1 января по решению ЦБ РФ ключевая ставка (11%) приравнена к ставке рефинансирования (была 8,5%), к которой привязан размер пеней (как 1/300 ставки).
Размер пени, таким образом, с 1 января 2016 года увеличивается.
Аналогичным образом возросли и другие суммы, которые налогоплательщик и налоговый орган перечисляют при нарушении норм НК РФ.

Основание: Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У

Проведение инвентаризации активов предприятия не может быть осуществлено без рабочей силы для перевешивания и перемещения грузов, весов, измерительных и контрольных приборов. В связи с чем требование налогового органа о предоставлении данных средств является обоснованным.

Решение ВС РФ от 24.11.2015 № АКПИ15-1111

Форма первичного учётного документа должна содержать обязательные реквизиты, установленные Законом о бухучете.
Таким образом, при соответствии документа требованиям Закона отсутствие оттиска печати организации не является основанием для отказа в признании соответствующих затрат в составе расходов по налогу на прибыль.

Письмо ФНС от 13.01.2016 № СД-4-3/105@

Наверх

Расходы в виде взносов по тем видам добровольного имущественного страхования, которые указаны в пункте 1 статьи 263 НК РФ, могут уменьшать налогооблагаемую прибыль. В частности, это касается видов добровольного страхования транспортных средств, грузов и товарно-материальных запасов, основных средств производственного назначения и др.

Письмо Минфина от 11.12.15 № 03-03-06/1/72571

Расходы, отнесенные в учетной политике предприятия к косвенным, формируют убыток отчётного года. Вместе с тем прямые издержки относятся в уменьшение налоговой базы лишь в момент реализации готовой продукция.

Письмо Минфина от 04.12.15 № 03-03-06/1/70838

Такие расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, если они осуществляются по договорам, которые соответствуют условиям ст. 263 НК РФ.

Письмо Минфина от 28.12.15 № 03-03-06/1/76840

Наверх

Вычет предоставляется одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов: в частности, справки из органов опеки и попечительства, подтверждающая назначение физлица единственным опекуном.
Стандартный вычет действует до месяца, в котором доход физлица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 350 тыс. рублей

Письмо Минфина от 14.12.15 № 03-04-05/72969

С одной стороны, такой реквизит, как «ИНН» в 2-НДФЛ является необязательным — см. Приказ ФНС России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@, в котором прямо указано: «В поле „ИНН в Российской Федерации“ указывается идентификационный номер налогоплательщика — физического лица... При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется». Таким образом, отсутствие ИНН в справке не может быть причиной отказа ИФНС в принятии отчёта и, тем более, в применении каких-либо санкций к предприятию.
С другой стороны:

1. издано не обладающее законодательной силой Письмо ФНС от 23.11.2015 № 11-2-06/0733@, однако обязывающее ИФНС считать реквизит «ИНН» обязательным автоматически — согласно настройкам новой программы проверки отчётности;
2. с I-ого квартала 2016 вводится дополнительная месячная отчётность по взносам в ПФР (ФЗ от 29.12.2015 № 385-ФЗ), в форме и формате которой реквизит «ИНН» является обязательным.

Представляется, чем раньше удастся собрать у работников недостающие ИНН тем лучше.

Письмо ФНС от 23.11.2015 № 11-2-06/0733@

Хотя в действующем порядке заполнения формы 2-НДФЛ нет указаний об округлении суммы НДФЛ до полных рублей, такое округление делать нужно (см. п. 5 ст. 52 НК РФ).
При этом в справке 2-НДФЛ можно указывать суммы как без копеек, так и с 00 копейками; например, 21 489,00 руб.

Письмо ФНС от 28.12.2015 № БС-3-11/4997@

Организация — налоговый агент не обязана удерживать и перечислять НДФЛ при выплате аванса.

Письмо ФНС от 15.01.2016 № БС-4-11/320

Премия Правительства РФ в области туризма включена в Перечень премий, не облагаемых НДФЛ.

Постановление Правительства от 20.01.2016 № 14

С помощью контрольных соотношений предприятия смогут самостоятельно проверить в ежеквартальном расчёте по форме 6-НДФЛ наличие ошибок.

Письмо ФНС от 28.12.2015 № БС-4-11/23081@

Расчёт 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждому обособленному подразделению, даже если данные подразделения стоят на учёте в одном налоговом органе.
При заполнении расчёта за соответствующий отчётный период в разделе 2 по строкам 100–140 отражаются только те операции, которые произведены именно в этом отчётном периоде. Операции за предыдущие отчётные периоды в данном разделе не отражаются.

Письмо ФНС от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@

Расчёт по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года должен быть представлен в налоговый орган не позднее 4 мая 2016 года.

Письмо ФНС от 21.12.2015 № БС-4-11/22387

В отношении среднего заработка, выплачиваемого ВКС за период очередного отпуска, применяется ставка НДФЛ в размере 13 процентов. При этом не имеет значение налоговый статус данных работников. — Минфин изменил тем самым отстаиваемую им прежде позицию о применении ставки в 30%.

Письмо Минфина от 08.12.2015 № 03-04—06/71450

По строке 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ.

Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@

Наверх

Поскольку такой платеж и залог имеют одну и ту же правовую природу, обеспечительный платеж не учитывается в составе доходов при определении базы налогообложения при УСН.

Учёт суммы обеспечительного платежа при УСН у получателя

Положительную курсовую разницу от продажи валюты фирма на УСН включает в доходы. При этом отрицательную разницу признать затратами нельзя, даже если выбран объект «доходы минус расходы», поскольку в Налоговом кодексе такая возможность не предусмотрена.

Письмо Минфина от 11.12.15 № 03-11-06/2/72886

Если изменения в уставные документы ООО по доле ≤ 25% в уставном капитале иных организаций внесены до 1 января 2016 года, то организация (общество с ограниченной ответственностью) вправе перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2016 года.
Сведения по изменению уставных документов должны быть подтверждены уведомлением регистрирующего органа.

Письмо Минфина от 25.12.15 № 03-11-06/2/76441

Два условия налоговых каникул: региональный закон о льготе по УСН вступил в силу (1), ИП впервые зарегистрировался в ИФНС после этой даты (2).
При этом ФНС ещё раз обратило внимание ИП: территориальных ограничений по применению УСН, а также по месту получения доходов при осуществлении вида деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0%, НК РФ не установлено.

Письмо ФНС от 15.01.2016 № СД-4-3/290@

Общее правило (п.2 ст. 346.11 НК для УСН): при реализации товаров (работ, услуг) предприятия на спецрежиме не выставляют покупателям счета-фактуры, расчёты с ними осуществляются без выделения в первичных учетных документах сумм НДС.
Однако если продавец, применяющий УСН (или ЕСХН), всё же выставил покупателю счета-фактуры с выделенным НДС, то он обязан перечислять в бюджет соответствующие суммы этого налога (п. 5 ст. 173 НК). При этом до 1 января 2016 года действовало суровое правило: полученные от покупателя суммы НДС было необходимо включать и в доходы, добавляя их в базу для исчисления величины единого налога.
С 1 января 2016 года плательщики единого налога (по УСН и ЕСХН) освобождены от обязанности учитывать в доходах суммы НДС, полученные от покупателей товаров (работ, услуг) в связи с выставлением им счетов-фактур с выделенной суммой налога.

Письмо Минфина от 25.12.2015 № 03-11-11/76394

В связи с правом регионов на уменьшение налоговой ставку по ПСН для всех или отдельных категорий плательщиков вплоть до нулевой скорректирована форма № 26.5-1 «Заявление на получение патента», в которой теперь необходимо указывать величину применяемой в регионе ставки налога.

Приказ ФНС от 22.12.2015 № ММВ-7-3/591@

Наверх

С 1 апреля вводятся отчёты в ПФР в по-месячном режиме.
В дополнение к квартальному отчёту по форме РСВ-1 предстоит ежемесячно (не позднее 10 числа) сообщать в фонд Ф. И. О., ИНН и СНИЛС сотрудников.
За нарушение порядка — не в срок, неполные или недостоверные сведения — установлен штраф в размере 500 руб. за каждое застрахованное лицо.

Федеральный закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ

Если расчёт по форме 4-ФСС не подан, работодатель может быть оштрафован по двум основаниям — как по Закону о страховых взносах, так и по Закону о страховании от несчастных случаев на производстве; теперь данные штрафы ФСС будет рассчитывать одинаково.

Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ

Утверждены, в частности, формы акта сверки расчётов по страховым взносам, пеням и штрафам; заявления о зачёте или возврате сумм излишне уплаченных в ПФР сумм, в также пеней и штрафов и т. д. — всего семь форм. Кроме того утверждены формы по зачёту или возврату взносов на дополнительное социальное страхование

Постановления Правления ПФР от 22.12.2015 №№ 511п и 512п

Исключение может быть одно: взносы на травматизм, если стороны установили такую обязанность организации в гражданско-правовом договоре (ГПД).
Необходимо при этом иметь в виду, что ТК РФ не позволяет заключать трудовой договор о дистанционной работе с иностранным гражданином, который проживает и выполняет работы (оказывает услуги) не на территории России. Однако с ним заключить гражданско-правовой договор допускается.

Письмо Минтруда России от 05.11.2015 № 17-3/В-534

Наверх

В письме ФСС приводится алгоритм расчёта, например, для ситуации, когда работник в расчётном периоде не имел заработка либо его зарплата была ниже МРОТ.

Письмо ФСС от 16.11.2015 № 02-09-14/15-19990

При смене работы в течение года каждый новый работодатель выплаты работнику по его прежнему месту работы при расчёте начислений по взносам не учитывает.
Исключение: если работник вернулся на прежнее место работы.

Письмо Минтруда России от 12.11.2015 № 17-4/ООГ-1569

Расходы на покупку путёвки, как и компенсация таких затрат сотрудника, не включены в перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами — общая позиция Минтруда, ПФР и ФСС.
Суды однако считают иначе: оплата путёвок носит социальный характер и не облагается взносами.

Письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538

Арбитражный суд рассмотрел ситуацию, когда организация заключала с физлицами гражданско-правовые договоры (ГПД) на выполнение работ и оказание услуг. Выплаты по таким соглашениям не облагаются взносами в ФСС. Однако фонд посчитал, что договоры по сути являются трудовыми, и произвёл доначисление взносов. Суд с позицией ФСС согласился, мотивировав решение: размер оплаты не зависел от объёма и качества работ или услуг, а в составлявшиеся каждый месяц акты включался один и тот же их перечень.

Постановление АС Волго-Вятского округа от 25.12.2015 делу № А79-9190/2014

Наверх

Такими критериями являются:

1. соответствие товара кодам Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008) в пределах товарных классов №№ 25–30;
2. принадлежность к товарам производственного назначения, предназначенным для продажи юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в целях их использования в хозяйственной деятельности;
3. принадлежность к продукции, которая не предназначена для дальнейшей производственной переработки или перепродажи.

Постановление Правительства от 31.12.2015 № 1521

С 30 декабря 2015 года за неподачу статотчётности штраф грозит не только должностному лицу, но теперь и организации — от 20 тыс. до 70 тыс. руб.
За повторное нарушение введена ответственность в виде штрафа от 30 тыс. до 50 тыс. руб. для должностных лиц и от 100 тыс. до 150 тыс. руб. для организаций.

Федеральный закон от 30.12.2015 № 442-ФЗ

Все малые предприятия (включая микропредприятия) и индивидуальные предприниматели обязаны предоставить отчетность по формам сплошного федерального