Обзор новых правил ведения бухучёта и отчётности. Разъяснения. Май 2016 Бухучёт

Представлен обзор изменений, внесённых законом от 30 марта 2016 № 77-ФЗ в законодательство о бухучете. В частности, обращено внимание на повышение размеров штрафов за грубое нарушение требований к бухучету.

Сообщение Минфина от 7 апреля № 2016 ИС-учет-1

Валютное законодательство. Ответственность за нарушения

С 1 года до 2 лет увеличен срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

Федеральный закон от 05.04.2016 № 89-ФЗ

О долгах партнёра, прекратившего свой бизнес

Чтобы списать долги ликвидированного контрагента, компании нужна выписка из ЕГРЮЛ: только когда должник исключён из реестра юрлиц, кредитор вправе признать его задолженность безнадёжной и учесть её в расходах при расчёте налога на прибыль. Подтвердить ликвидацию контрагента можно выпиской из ЕГРЮЛ.

Письмо Минфина от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16721

О сроке хранения документов (информации)

Данные (в т. ч. в электронном виде) бухгалтерского и налогового учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, должны хранится в течение четырёх лет.

Письмо Минфина от 23.03.2016 № 03-02-08/16273

Главный бухгалтер не должен подписывать бухотчётность, представляемую в органы статистики

Отчётность подписывает в обязательном порядке только руководитель организации; её заверение подписью бухгалтера целесообразно только в случае, когда это предусмотрено в учётной политике.

Письмо Росстата от 07.04.2016 № 532/ОГ

Отражение ИНН и УИН в налоговых платёжных поручениях

Требование банков одновременно отражать ИНН и УИН в платёжных поручениях на перечисление налогов являются незаконными. Если в платёжке указан ИНН, в поле для уникального идентификатора начисления указывается «0»

Письмо ФНС от 08.04.2016 № ЗН-4-1/6133@

Наверх

II. Гражданский кодекс

Транспортные компании обязаны принимать на работу только квалифицированных водителей

С 14 июня 2016 года водители легковых автомобилей (в том числе такси), грузовиков, автобусов и др. должны отвечать профессиональным и квалификационным требованиям.
Например, чтобы управлять большегрузами, необходимо иметь рабочий водительский стаж не менее пяти лет. При этом как минимум один последний год стажа нужно проработать в качестве водителя автомобиля такой категории.

Приказ Минтранса от 28.09.2015 № 287

Смена директора и реорганизация компании — не повод к блокировке счетов

Проведённые после налоговой проверки реорганизация компании и смена её директора не являются основаниями для вынесения решения о блокировке банковских счетов налогоплательщика в качестве обеспечительной меры. Как и в случае снижения показателей деятельности организации и уменьшения сумм налогов, перечисляемых её в бюджет: что не свидетельствуют о том, что налогоплательщик выводит активы и не сможет исполнить решение инспекции о начислении налогов, пеней и штрафов.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.01.2016 № Ф06-1538/2015

Даны разъяснения по применению профессиональных стандартов

Определены случаи, когда возникает обязательность применения требований, содержащихся в профессиональных стандартах.
Реестр профстандартов доступен к просмотру здесь и здесь.

Информация Минтруда от 05.04.2016

Расписка подтверждает наличие долга одного физлица перед другим, если не доказано иное

Когда письменная форма договора не соблюдена, передачу денег в долг можно подтвердить распиской. При этом не важно, отражены ли в ней сведения о заимодавце; наличие у него расписки подтвердит, что заёмщик не исполнил денежное обязательство, если последний не докажет иное.

Обзор судебной практики ВС РФ № 1 (2016), утверждённый Президиумом ВС РФ 13.04.2016

Наверх

III. Налоговый учёт — Общие вопросы

Уточнён порядок проведения внеплановых проверок на территории СЭЗ в Крыму

Уточнён порядок проведения внеплановых проверок организаций и предпринимателей, ведущих деятельность на территории СЭЗ. Это обусловлено окончанием переходного периода по интеграции Крыма в правовую систему России и упразднением Министерства Российской Федерации по делам Крыма.

Федеральный закон от 05.04.2016 № 91-ФЗ

Утверждены предельные значения дохода от предпринимательской деятельности для МСП

Внесены изменения в Закон о развитии малого и среднего предпринимательства в России; речь о создании единого реестра субъектов МСП. Кроме того, поправки изменили критерий, применяемый при отнесении юрлиц и ИП к категории субъектов МСП.
Таким критерием вместо объёма выручки от реализации товаров (работ, услуг) стал объём дохода от предпринимательской деятельности: для микропредприятий его предельное значение — 120 млн руб., для малых предприятий — 800 млн рублей, для средних — 2 млрд руб.
Постановление вступает силу с 1 августа 2016 г.

Постановление Правительства от 04.04.16 № 265

Электронное требование ИФНС было прочитано не вовремя: оштрафовать нельзя

Общий порядок работы с ТКС: если требование передано ИФНС в электронном виде, но налогоплательщик не прочитал сообщение и не выслал инспекции квитанцию о его приёме, требование считается неполученным. Тогда налоговый орган должен направить его на бумажном носителе.
Суд рассмотрел ситуацию, когда организация открыла файл с требованием представить документы спустя почти два месяца после того, как инспекция его направила. На следующий день требование было исполнено. Суды признали, что в таком случае инспекция была не вправе привлечь компанию к налоговой ответственности, так как ИФНС не смогла доказать, что общий порядок работы с применением ТКС был соблюдён.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.03.2016 по делу № А25-1548/2015

Наверх

IV. НДС

Когда нужно увеличивать налоговую базу по НДС

Налоговую базу по НДС необходимо увеличивать на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора по поставке страхователем товаров (работ, услуг), облагаемых налогом не по нулевой ставке. Это правило теперь распространяется только на налогоплательщиков, применяющих кассовый метод исчисления НДС.

Федеральный закон от 05.04.2016 № 98-ФЗ

Счёт-фактура выставлен фирмой на УСН: НДС можно принять к вычету

Это уже не первое определение КС РФ по данной теме, соответственно, судебная практика складывается в пользу налогоплательщиков. Однако администраторы сбора налогов по-прежнему считают иначе: вычет НДС применить нельзя.

Определение КС РФ от 29.03.2016 № 460-О

НДС: применение счетов-фактур в рамках агентского договора

Речь ведётся о лицах, которые не являются плательщиками НДС. В этом случае, по письменному согласию сторон сделки, заключённому между поставщиком и агентом, счета-фактуры могут не выставляться. При этом поставщик при подписании соответствующего документа о несоставлении счетов-фактур не должен контролировать налоговый статус покупателя.

Письмо Минфина от 30.03.16 № 03-07-09/17700

Ставка НДС в счёте-фактуре указана без знака процента — вычет все равно разрешён

Отказ ИФНС в вычете суммы налога лишь на том основании, что в счёте-фактуре в графе 7 «Налоговая ставка» не был отражён знак процента (%), является неправомерным на том основании, что в НК РФ ставки НДС установлены только в процентах.

Письмо Минфина от 03.03.2016 № 03-07-09/12236

НДС: разъяснения о порядке заполнения уточнённой декларации

К примеру, в случае представления налогоплательщиком уточнённой декларации по НДС в графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений, отражённых в разделах 8 и (или) 9, а также в Приложениях к ним.

Письмо ФНС от 21.03.16 № СД-4-3/4581@

Где указывать дополнительную информацию в счёте-фактуре

Дополнительную информацию, требующую отражения в счёте-фактуре, следует указывать в дополнительных строках и графах, которые необходимо размещать после предусмотренных формой счёта-фактуры подписей кредитораспорядителей организации.

Письмо Минфина от 26.02.16 № 03-07-09/10933

Графический знак рубля в счёте-фактуре указывать можно

Обычное значение поля строки 7 счёта-фактуры — «Российский рубль, код 643». Однако вместо этой записи можно указать графический знак рубля (буква «Р» с горизонтальной чертой в нижней части). Это не препятствует вычету НДС.
Своим письмом Минфин дезавуировал указание УФНС по Москве (письмо от 22.03.16 № 16-15/028574).

Письмо Минфина от 13.04.16 № 03-07-11/21095

Наверх

V. Налог на прибыль

Налог на прибыль организаций: порядок учёта расходов на оплату труда, сохраняемую на время отпуска

Средний заработок, сохраняемый работникам на время отпуска, может включаться в состав расходов для целей налогообложения прибыли организаций.

Письмо Минфина от 14.03.16 № 03-03-06/1/13789

Налог на прибыль организаций: учёт расходов в виде премий

Любые вознаграждения, выплачиваемые руководству или работникам организации, кроме тех, которые выплачиваются на основании трудовых договоров (контрактов), а также премии за счёт средств специального назначения или целевых поступлений в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются.

Письмо Минфина от 14.03.16 № 03-03-06/1/13828

О применении метода цены последующей реализации

Метод цены последующей реализации используется для определения соответствия рыночному уровню цены сделки, предметом которой является реализация (перепродажа) товара, в сделках между взаимозависимыми лицами. Однако этот метод не может быть использован при определении соответствия рыночному уровню цены сделки, предметом которой являются услуги.

Письмо Минфина от 10.03.16 № 03-01-18/1/13135

Штраф, выплаченный за неудовлетворение требований потребителя в добровольном порядке, относится в уменьшение налогооблагаемой прибыли

Согласно закону «О защите прав потребителя» (п. 6 ст. 13) суд может удовлетворить требования потребителя и взыскать с изготовителя (исполнителя, продавца...) штраф за неудовлетворение требований потребителя в добровольном порядке. Выплаченный по решению суда штраф организация вправе учесть в составе внереализационных расходов.

Письмо Минфина от 17.02.16 № 03-03-06/1/8702

О применении пониженной ставки не с начала года

Речь идёт о ставке по налогу на прибыль в той части, которая подлежит зачислению в бюджет субъекта РФ.
В течение одного налогового периода (то есть года) организации вправе применять две налоговые ставки по налогу на прибыль — общеустановленную и пониженную.
Применение пониженной ставки начинается с даты, когда условия её применения окажутся реализованы.

Письмо Минфина от 28.03.16 № 03-03-06/1/17267

VII. Земельный налог

О сроках авансовых платежей и налоговых льготах

В Закон города Москвы «О земельном налоге» внесены изменения, касающиеся авансовых платежей и налоговых льгот.
В частности, исключены положения, согласно которым физические лица не уплачивали авансовые платежи по налогу.

Закон г. Москвы от 13.04.2016 № 14

Наверх

VIII. Налог на имущество организаций

О сроках авансовых платежей и налоговых льготах

В Закон города Москвы «О налоге на имущество организаций» внесены изменения, касающиеся авансовых платежей и налоговых льгот.
Авансовые платежи по налогу по итогам отчётного периода уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчётного периода.
Скорректированы, в частности, положения о налоговых льготах в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Закон г. Москвы от 13.04.2016 № 14

Какие указывать коды отчётных периодов по налогу на имущество организаций?

До особого распоряжения при заполнении налоговых расчётов по авансовым платежам по налогу следует указывать коды отчётных периодов согласно Приложению к Письму («Xsd-схема к налоговому расчету по налогу на имущество организаций»).

Письмо ФНС от 25.03.16 № БС-4-11/5197@

Наверх

IX. НДФЛ

Академотпуск из-за призыва в армию: вычет по НДФЛ

Стандартный вычет по НДФЛ предоставляется работнику, даже если ребёнка от 18 до 24 лет призвали на военную службу в связи с чем ему пришлось взять академический отпуск. При этом сотрудник подтверждает своё право на вычет двумя документами:

справкой из образовательного учреждения о форме обучения ребёнка (если он обучается на очной формы обучения, является аспирантом, ординатором, интерном, студентом или курсантом);
копией приказа о предоставлении ему академического отпуска.

Письмо ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3877

Удерживать НДФЛ при выплате зарплаты нужно только при окончательном расчёте за месяц

Рассмотрена ситуация: заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачена 20 января. С неё (с аванса) налог не исчисляется.
Заработная плата, начисленная за январь месяц в целом, выплачена двумя частями: 2 февраля, а остальная её часть — пусть 15 февраля. В данном случае перечислять НДФЛ следует не позднее 3 и 16 февраля.

Письмо ФНС России от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/4999

Налоговый статус физлица и дата возможного перерасчёта НДФЛ

Если по итогам налогового периода (года) физлицо не приобрело статус российского налогового резидента, то перерасчёт сумм НДФЛ, уплаченных за год по ставке 30%, не производится.

Письмо Минфина от 16 марта 2016 г. № 03-04-05/14419

Декретный отпуск: двойной вычет на ребёнка не положен

Рассмотрена ситуация с предоставлением стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере одному из родителей в ситуации, когда мать ребёнка находится в декретном отпуске.
Решено: в данном случае оснований для получения стандартного налогового вычета в двойном размере у супруга не имеется.

Письмо Минфина от 21.03.16 № 03-04-05/15618

НДФЛ и патент иностранца, который действует в двух налоговых периодах

Рассмотрена ситуация, когда оплаченный патент иностранного гражданина выдан в одном налоговом периоде, а заканчивается его срок действия в следующем году, то есть в другом налоговом периоде.
Вывод ФНС.
Если иностранец получил патент, например, в 2015 году с истечением срока действия в 2016 году, и если он уплатил НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей за него, соответственно, с применением коэффициента-дефлятора, установленного на 2015 год, то пересчитывать эти платежи с учётом нового коэффициента дефлятора на 2016 год не нужно.

Письмо ФНС от 27.01.2016 № БС-4-11/1152@

Студент женился — его родители больше не получат стандартный вычет на ребёнка

Уточнено: с момента, когда учащийся (до 24 лет) вступил в брак, считается, что родители более не содержат ребёнка и вычет на него получать не должны. Логика распространяется на аспирантов, ординаторов, интернов, студентов или курсантов.

Письмо Минфина России от 17.03.2016 № 03-04-05/14853

Когда невозможно удержать НДФЛ

Направление сообщения о невозможности удержать НДФЛ не освобождает от обязанности отчитаться о выплаченных физлицу доходах. О неудержанном налоге за 2015 год следовало проинформировать дважды: до 1 марта, указав в форме 2-НДФЛ в поле «признак» цифру 2, и не позднее 1 апреля, указав в этом поле цифру 1.

Письмо ФНС от 30.03.2016 № БС-4-11/5443

6-НДФЛ: заполнение при выплате дивидендов

Если организация выплачивает физлицам дивиденды только во II квартале, она представляет расчёт за полугодие, 9 месяцев и год соответствующего налогового периода.
Если в III и IV кварталах выплаты отсутствуют, нужно заполнить только раздел 1 расчёта за 9 месяцев и год соответствующего налогового периода. В данном случае раздел 2 не заполняется.

Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@

6-НДФЛ: заполнение при выплате в натуральной форме

Налоговый агент отражает в строке 080 раздела 1 сумму налога, которую он не смог удержать при выплате дохода в натуральной форме. Поскольку налог удержан не был, в строке 140 раздела 2 проставляется «0».

Письмо ФНС от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@

Зачесть переплату по налогу на прибыль в счёт недоимки по НДФЛ можно

Ранее Минфин считал иначе: сумму переплаты по налогу на прибыль было нельзя зачесть в счёт погашения недоимки по НДФЛ.

Письмо Минфина от 25.03.2016 № 03-02-07/1/19163

Заполнение 2-НДФЛ, если в организации работают граждане государств — членов ЕАЭС

В поле «Статус налогоплательщика» формы указывается статус «налоговый резидент» (код «1») или «нерезидент» (код статуса «2»), определяемый по итогам года. Налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Код «2» ставится в случае, если указанные граждане по итогам налогового периода не попадают под определения статусов по кодам «3–5».

Письма Минфина от 15.03.2016 № БС-4-11/4273@ и от 16.03.2016 № БС-3-11/1099@

Отпускные высококвалифицированного работника-нерезидента облагаются НДФЛ по ставке 13%

Ставка 13% применяется и в отношении доходов, которые не признаются вознаграждением за трудовую деятельность, но связаны с её осуществлением. То есть эта ставка применяется и к сумме среднего заработка, сохраняемого за работниками на период отпуска.

Письмо Минфина от 01.04.2016 № 03-04-06/18552

Наверх

X. Акцизы

Новые процедуры взимания акцизов

В частности, внесено изменение в порядок проведения налоговым органом камеральной проверки декларации по акцизам, в которой заявлены вычеты; уточнены требования к банковской гарантии.
Определён порядок подтверждения обоснованности освобождения от уплаты и возмещения сумм акциза.

Федеральный закон от 05.04.2016 № 101-ФЗ

Наверх

XI. Торговый и иные местные сборы

Справочно: ФНС закидывает сети для отлова неплательщиков торгового сбора

Утверждены, в частности, формы документов, которые должны использоваться уполномоченными органами в рамках контроля полноты и достоверности информации об объектах обложения сбором.

Приказ ФНС от 10.03.2016 № ММВ-7-2/122@

Деятельность прекращена. Платить ли сбор?

Если налогоплательщик прекратил предпринимательскую деятельность через объект торговли в начале квартала, то заплатить торговый сбор за этот квартал необходимо в полном размере.

Письмо Минфина от 03.03.16 № 03-11-13/12306

Наверх

XII. Специальные режимы налогообложения: УСН, ПСН и ЕНВД

Совмещение УСН и ПСН: предельный размер дохода

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и ПСН, предельный размер доходов за налоговый (отчётный) период 2015 года не должен превышать 68,820 млн руб. (60 млн руб. х 1,147), а за 2016 год — 79,740 млн руб. (60 млн руб. х 1,329).

Письмо Минфина от 09.03.16 № 03-11-12/12866

УСН: уменьшение налога на сумму уплаченных страховых взносов

ИП на УСН с объектом «доходы» без наёмных работников вправе уменьшать налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде, за который подаётся налоговая декларация.

Письмо Минфина от 24.03.16 № 03-11-11/16418

УСН: включение в доходы сумм просроченных долгов

Однако Минфин не уточняет, в какой день кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности признается полученной.
Теоретически: при кассовом методе доходы признаются на дату, когда плательщик УСН фактически получил деньги (на банковский счёт или в кассу), оприходовал иное имущество, или же принял работы, услуги, либо когда получил иные имущественные права, переданные должником в погашение долга.

Письмо Минфина от 14.03.2016 № 03-11-06/2/14135

УСН и ЕНВД: когда представлять декларацию и в электронной ли форме?

Если не проводить банковские операции по движению денежных средств и не иметь объектов налогообложения по НДС, то по истечении отчётного периода представляется единая (упрощённая) налоговая декларация.
Относительно того, передавать ли отчёты в рамках УСН или ЕНВД по ТКС или на бумажном носителе, никаких указаний в НК не содержится.

Письмо ФНС от 09.02.2016 № ЕД-3-15/679

УСН: учёт в доходах сумм возмещения за коммунальные платежи

Речь — о сдаче внаём нежилых помещений, когда арендатор возмещает на р/счёт арендодателя его расходы на коммунальные платежи (по электроэнергии, теплу, водоснабжению).
Сумма указанного возмещения учитывается налогоплательщиком в доходах при исчислении налоговой базы но налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения.

Письмо Минфина от 18.03.16 № 03-11-11/15424

ЕНВД: подтверждение полученных доходов ИП

ИП на ЕНВД не обязаны вести бухгалтерский учёт. Для целей, не связанных с налогообложением, ИП на ЕНВД вправе использовать для подтверждения полученных доходов первичные документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов (расчётно-платёжные ведомости, приходные кассовые ордера и т. п.); также можно вести учёт доходов и расходов в упрощённой форме.

Письмо Минфина от 05.04.16 № 03-11-11/19212

Наверх

XIII. Внебюджетные фонды: ПФР, ФСС и ФОМС — Общие вопросы отчётности и регулирования ставок; льготы

ФСС разъяснил как применять отдельные положения о страховых взносах

В Письме ФСС даны разъяснения по ФЗ-212 от 24.07.2009.

Письмо ФСС от 14 марта 2016 № 02-09-05/06-06-4615

Если последний день сдачи отчёта — выходной или праздничный

Нормы в отношении переноса сроков квартальной отчётности можно применять и к ежемесячной. Таким образом, если 10 число месяца будет выпадать на праздничный или выходной день, срок сдачи отчётности по форме № СЗВ-М переносится на ближайший рабочий день. Ближайший такой перенос состоится в июле. Так, 10 июля — это воскресенье, а, значит, форму № СЗВ-М за июнь 2016 года нужно будет сдать не позднее 11 июля.
Для отчётности за апрель и май сроки не переносятся. Это, соответственно, 10 мая и 10 июня 2016 года.

Письмо ПФР от 07.04.16 № 09-09/4844

Наверх