1. Граждане РФ до 1 июня 2025 года должны уведомлять налоговые органы о своих действующих зарубежных счетах
2. Служебную квартиру можно отнести к обслуживающим производствам и хозяйствам
3. Судебная практика. Безнадежный долг и налог на прибыль: суд не разрешил учесть в расходах долг за пределами 3 лет
4. Судебная практика. Лимит доходов для СМП: дивиденды — это доходы от предпринимательской деятельности
5. Судебная практика. Налоговая не обязана обосновывать выемку документов при выездной проверке

Также подать уведомления обо всех действующих зарубежных счетах необходимо гражданам, проживавшим за рубежом и переехавшим в Россию. Если срок пребывания резидентов на территории РФ превысит 183 дня, необходимо также направить отчеты о движении средств по своим счетам.
Не обязаны предоставлять информацию по зарубежным счетам резиденты, которые более 183 дней в календарном году находились за рубежом.
В письме приведены способы направления в налоговые органы уведомлений и отчетов.

Информация Минфина

Служебная квартира, используемая для проживания работников, может быть отнесена к обслуживающим производствам и хозяйствам. В связи с этим расходы на содержание такой квартиры могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, исчисляемой в соответствии с положениями ст. 275.1 НК РФ.

Письмо Минфина России от 13 марта 2025 г. № 03-03-06/1/24826

Инспекция доначислила организации налог на прибыль за 2015 год. Она исключила из внереализационных расходов нереальную к взысканию дебиторскую задолженность.

Суды налоговиков поддержали:
— безнадежные долги признают внереализационными расходами. Это, в частности, долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением пристава об окончании исполнительного производства и возвратом исполнительного документа взыскателю;
по общему правилу ошибки в исчислении базы прошлых лет исправляют за период их совершения;
— налогоплательщик вправе пересчитать базу и налог текущего периода, если ошибки прошлых лет привели к излишней уплате, но только в течение 3 лет с момента такой ошибки. Переплатой можно распоряжаться только в этот срок;
— исполнительное производство завершили в 2011 году, поэтому безнадежный долг стал расходом того года. В 2015 году уже истек 3-летний срок, оснований учесть суммы в расходах нет.

Постановление АС Северо-Западного округа от 16.04.2025 по делу № А42-408/2021

СМП — это «субъекты малого предпринимательства», — синоним МСП и МСП+.
ФНС исключила сведения об организации из реестра СМП, поскольку её доходы от предпринимательской деятельности превысили предельные значения. Организация обжаловала действия налоговиков, полагая, что дивиденды, которые она учла во внереализационных доходах, не учитывают в доходах от предпринимательской деятельности.

Однако суды признали действия налоговиков законными:
— организацию относят к СМП, если ее доход от предпринимательской деятельности за предыдущий календарный год не выше 2 млрд руб. Этот лимит определяют по правилам НК РФ по всем видам деятельности;
— к доходам относят внереализационные доходы (в т. ч. дивиденды) и доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
— внереализационные доходы возникают при экономической деятельности. Они не связаны с основной деятельностью, но облагаются как экономическая выгода.

Постановление АС Московского округа от 07.03.2025 по делу № А40-278400/2023

Налогоплательщик оспорил постановление инспекции о выемке документов и предметов, а также действия должностных лиц при выемке. Изъятые документы и предметы не указали в постановлении. Кроме того, неправомерно изъяли информацию, которая не относится к предмету проверки.

Суды налогоплательщика не поддержали, сославшись на положения НК РФ:
— проверяющие при проверке вправе изымать документы и предметы, когда есть основания полагать, что документы могут уничтожить, сокрыть, изменить или заменить. При этом достаточно предположения проверяющих;
— НК РФ не обязывает инспекцию перечислять основания и источники, которые послужили поводом для предположений;
— ст. 94 НК РФ не указывает на то, что в постановлении нужно отражать обоснование со ссылкой на конкретные документы, источники информации о налогоплательщике, в т. ч. о его хозяйственных связях, а также перечень предметов и реквизитов документов.
Кроме того, постановление составили по форме ФНС: в нём есть перечень документов и предметов для выемки, в т. ч. указаны жесткие диски, карты памяти, флеш-диски, базы данных и др. Налоговики не могут заранее определить документы, которые относятся к предмету, поскольку у каждого лица индивидуальные обстоятельства ведения предпринимательской деятельности.

Постановление АС Поволжского округа от 25.03.2025 по делу № А55-34891/2023

Наверх