Обзор новых правил ведения бухучёта и отчётности. Разъяснения. Февраль 2015
- Подотчётные средства, отчёт по которым представлен с опозданием, могут облагаться взносами
- Отменено командировочное удостоверение
- Условия для проведения обязательного аудита за 2014 год
- Неподтверждённые работником подотчётные суммы облагаются взносами
- Сообщения в форматах SWIFT по внутрироссийским операциям
- Новые реквизиты для части подразделений ЦБ РФ
- Документы для приёма на работу иностранцев
- Определены контрольные соотношения в декларации и налоговом расчёте по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
- Новые коды видов операций для сдачи декларации по НДС
- О регистрации первичных документов при отсутствии счетов-фактур
- Налог на имущество и субсчета к счёту 01
- Скорректирован порядок налогообложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам физлиц
- О порядке применения двойного стандартного вычета на ребёнка
- Расширен перечень подакцизных товаров
- Сдвинуты сроки предоставления отчётности в ПФР и ФСС РФ за 2014 г.
- Учёт взносов в новой карточке
- Напоминание: Детские пособия надо рассчитывать и выплачивать с учётом проиндексированных размеров
- Уточнён порядок финансового обеспечения расходов работодателей на оплату дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами
- Регионам разрешено обнулять налоговые ставки для ИП
- Как ИП «снять» с ЕНВД отдельный вид деятельности
- Условия уменьшения суммы налогов на страховые взносы по УСН или ЕНВД
- Актуализирован классификатор КВПДП
- Таблицы соответствия КБК 2014–2015 и КБК-2015
- Указания для МП по заполнению статформы № ПМ
Если работник своевременно не представил авансовый отчёт с приложением документов, подтверждающих расходы выданных ему денежных средств, а работодатель решил не удерживать их из зарплаты, то эти средства должны рассматриваться как выплаты в пользу работника в рамках трудовых отношений и облагаться страховыми взносами. В случае удержания работодателем данных средств объекта обложения страховыми взносами не возникает.
Письмо Минтруда от 12.12.2014 № 17–3/В-609
С 8 января 2015 года при направлении работника в командировку больше не требуется оформлять командировочное удостоверение — требуется издать лишь приказ.
Фактический срок пребывания работника в месте командировки определяется:
- по проездным документам;
- по служебной записке, если сотрудник к месту командирования и/или возвращаясь из неё следовал на личном транспорте. Одновременно он должен предоставить оправдательные документы, подтверждающими соответствующее использование транспорта: путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.
Постановление Правительства от 29.12.2014 № 1595
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
На сайте Минфина России опубликован перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2014 год.
Документа опубликован также в справ. системе КонсультантПлюс.
Документ Минфина от 26.01.2015 № (без номера)
Если сотрудник просрочил дату предоставления авансового отчёта, а удержание из его зарплаты сумм выданных денег произведено не было, то на подотчётные деньги надо начислять страховые взносы.
Как только работник предоставит отчёт и соответствующие документы, база по страховым взносам может быть скорректирована.
Письмо Минтруда от 12.12.2014 г. № 14–3/В-609
С декабря 2014 года новая услуга позволит кредитным организациям передавать сообщения в форматах SWIFT через Банк России во всех регионах и без ограничений.
Информация Банка России
В 2015 году изменились правила заполнения платёжных поручений в связи с реорганизацией части подразделений Центробанка. Бумажные платёжные поручения со старыми реквизитами банки будут принимать только до 13 февраля 2015 года, а электронные платёжки — до 1 июля 2015 года.
Например, ГРКЦ ГУ Банка России по Новосибирской обл. (БИК 045004001) со 2 февраля 2015 года переименовано в Сибирское ГУ Банка России.
Письмо ЦБ РФ от 26.12.2014 № 228-Т
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
ФМС РФ утвердил форму заявления о выдачи патента, а также форму уведомления о заключении (/расторжении) трудового договора с иностранным работником.
Приказы ФМС РФ от 8 декабря 2014 г. № № 639 и 640
Контрольные соотношения применяются ИФНС для проверки достоверности отражения сведений в налоговой отчётности.
Письмо ФНС России от 24.12.2014 № БС-4-11/26596
Список из 13 действующих кодов операций по налогу на добавленную стоимость был определён Приказом ФНС от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@. Однако новые ситуации (составление корректировочного или сводного счета-фактуры, оформление первичных документов в адрес компаний, освобождённых от НДС, и т. п.) определили необходимость разработки нового справочника кодов, но который будет официально утверждён, как ожидается, не ранее 1 июля 2015. А до той поры ФНС вводит временный справочник кодов операций операций, в котором и учтены новые ситуации (форма книг с 1 октября 2014 г.).
Письмо ФНС от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@
Если при реализации продукции лицам, которые не являются плательщиками НДС, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются (подпункт 1 пункт 3 статьи 169 НК РФ), то в этом случае «в книге продаж могут быть зарегистрированы первичные учётные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни, или иные документы (например бухгалтерская справка-расчёт), содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала)»
Письмо ФНС от 29.01.2015 № ЕД-4-15/1066
Налог на имущество считается на основании данных бухучёта. Так как правила исчисления данного налога для различных видов имущества и амортизационных групп изменились (см. Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ, а также региональные законы, например, Закон г. Москвы от 07.05.14 № 25), то целесообразно открыть три субсчёта к синтетическому счёту 01 «Основные средства»:
- имущество, облагаемое налогом;
- имущество, не облагаемое налогом;
- льготные активы, принятые к учёту после 1 января 2013 года.
При заполнении декларации следует руководствоваться, в частности, письмом ФНС России от 17.12.14 № БС-4-11/26159@.
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
В период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года при расчёте сумм дохода, не подлежащих налогообложению НДФЛ в соответствии с абзацами 2 и 4 пункта 27 ст. 217 НК РФ, ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается на десять процентных пунктов при соблюдении ряда дополнительных условий.
Иначе говоря, если банковский вклад оформлен в рублях со ставкой до 18,25 процента годовых, то доходы по нему НДФЛ не облагаются.
Федеральный закон от 29.12.2014 № 462-ФЗ
Во-первых, для плательщика, применяющего данную льготу, величина предельного дохода не удваивается, и будет равна 280, а не 560 тысячам рублей.
Во-вторых, если один из родителей воспользовался двойным стандартным вычетом, то право на применение данного вычета в однократном размере пропадает одновременно у обоих супругов.
Письмо Минфина от 22.12.2014 № 03-04-06/66307
Справка:
| Кто получает стандартный вычет | Вычет в мес., руб. | Предоставляемые документы |
|---|---|---|
| Родитель первого или второго ребёнка до 18 лет или учащегося по очной форме до 24 лет | 1 400 | Свидетельство о рождении; для учащихся - справка из вуза |
| Родитель третьего или любого следующего ребёнка до 18 лет или учащегося по очной форме до 24 лет | 3 000 | Свидетельство о рождении; для учащихся - справка из вуза |
| Родитель ребёнка-инвалида до 18 лет или учащегося по очной форме инвалида I или II группы до 24 лет | 3 000 | Свидетельство о рождении, справка об инвалидности, для учащихся - справка из вуза |
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
ФЗ включил в перечень подакцизных новые товары: авиационный керосин, бензол и другое, а также установил ставки акцизов на ближайшие три года.
Федеральный закон от 24.11.2014 г. № 366-ФЗ
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
Отчётность в ПФР за 2014 г. можно представить в бумажном виде не позднее 16 февраля 2015 г., в электронном — не позднее 20 февраля 2015 г. Сроки предоставления отчётов в ФСС РФ за 2014 г. не корректировались: не позднее 20 января 2015 г. и, соответственно, электронной отчётности — не позднее 26 января 2015 г.
См. Информацию ПФР от 5 января 2015 и Информацию ФСС
ПФР и ФСС издали рекомендацию по форме учёта взносов в виде «Карточки индивидуального учёта сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за __ год»
Совместное письмо от 09.12.14: ПФР № АД-30-26/16030, ФСС РФ № 17-03-10/08/47380
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
Корректен только вариант пересчёта пособия умножением на новый коэффициент прошлогоднего его значения, при этом округлять суммы пособий до рубля не нужно.
Письмо ФСС РФ от 28 января 2014 г. № 17-03-11/06–1026
До 1 января 2015 года страховые взносы, начисленные на суммы оплаты дополнительных выходных дней, работодатели уплачивали за счёт собственных средств. Теперь данные расходы будут осуществляться за счёт средств межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда социального страхования РФ.
Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ
С 2015 года ввести новую льготу для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или ПСН, вправе любой субъект РФ.
Нулевая ставка распространяется на вновь зарегистрированных предпринимателей, занятых в производственной, социальной и научной сферах; ставка действует в течение двух налоговых периодов с момента государственной регистрации ИП.
Главное из условий применения льготы — доля доходов, приходящихся на виды деятельности по нулевой ставке, должна составлять не менее 70% от общего объёма доходов.
Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ
ФНС расписала алгоритм действий индивидуального предпринимателя при прекращении им одного из видов деятельности, которые переведены на ЕНВД.
Разъяснения адресованы тем ИП, которые осуществляют несколько видов деятельности на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу.
Письмо ФНС РФ от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН или ЕНВД, не имеющие наёмных работников, вправе уменьшить сумму исчисленного налога при применении указанных режимов налогообложения на страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (в размере 1 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей).
Письмо ФНС РФ от 16.01.2015 № ГД-4-3/330@ Письмо Минфина России от 29.12.2014 № 03-11-09/68180
Актуализирован классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП).
Ранее КВПДП утверждён Письмом ФНС России от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@
В 2015 году скорректирован перечень КБК доходов бюджетов, администрируемых налоговыми органами.
В этой связи ФНС России подготовлена таблица соответствия КБК, действовавших в 2014 году, кодам доходов бюджетов бюджетной классификации на 2015 год.
Таблица с КБК-2015 опубликована отдельно.
Скачать можно на нашем сайте: Перечень КБК 2015 год и Таблица соответствия КБК 2014-2015
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
Уже в первом квартале т. г. заполнять форму федерального статистического наблюдения № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия» следует по новым Указаниям.
Эту форму предоставляют юридические лица, являющиеся малыми предприятиями в соответствии со ст. 4 ФЗ-209 от 24.07.2007.
Приказ Росстата от 30.12.2014 № 739