Обзор новых правил ведения бухучёта и отчётности. Разъяснения. Январь 2015
- Налог на имущество: изменения
- Новые налоговые ставки на подакцизные товары
- Крым признан свободной экономической зоной
- Новые штрафы согласно КоАП РФ
- Изменение декларации по НДС
- О сроке сдачи декларации по НДС за IV кв. 2014 г.
- Об уплате НДС ИП на УСН, получившего платёжное поручение с выделенной суммой НДС
- Дополнен перечень продукции, реализация которой облагается по льготной ставке НДС в 10 %
- Поправки в форму и электронный формат декларации по налогу на прибыль
- За какой период предоставляется стандартный вычет по НДФЛ на детей
- Компенсационные выплаты мигрантам-гражданам РФ освобождены от НДФЛ
- Расходы на уплату страховых взносов по договору добровольного личного страхования учитываются при предоставлении социального налогового вычета
- Извещать внебюджетные фонды о создании или закрытии обособленных подразделений не требуется
- Дополнительные взносы фирмы и работника на накопительную пенсию будут перечисляться разными платежами
- Новый порядок расчёта предельной величины базы для начисления страховых взносов
- Взносы в ФОМС: лимит сохранён
- Плата за содержание ребёнка работника в детском саду не облагается страховыми взносами
- Изменения в расчёте пособий (сводная информация по выпускам новостей)
- Предприятия на УСН не могут учесть затраты на нормальные условия труда
- «Налоговые каникулы» для ИП
- В Севастополе вводятся ЕНВД, земельный налог и налог на имущество организаций
- Контрольные соотношения показателей декларации по ЕНВД
- Доступ к порталу госуслуг, сайтам госорганов и СМИ, на которых публикуются правовые документы, будет предоставляться бесплатно
- Автоматическая замена содержащихся в базе ЕГРЮЛ кодов ОКОПФ на новые запланирована на I квартал 2015 года
Полностью изменено содержание подпункта 8 статьи 374 НК РФ.
С 1 января 2015 года не признаются объектом налогообложения основные средства (ОС), включённые в первую и вторую амортизационные группы.
Справочно: в первую группу включается все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно, во вторую группу — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно.
Изменения коснулись также движимого имущества, объекты которого были приняты на учёт с 1 января 2013 года — они, за двумя исключениями (ст. 381 подпункт 25), признаются объектами налогообложения по налогу на имущество [то есть отменено содержание пункта 8) ст. 374, который был введён 202-ФЗ от 29.11.2012].
Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ
Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2015 года осуществляется по новым ставкам.
Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
На территориях Республики Крым и города Севастополя сроком на 25 лет введены свободные экономические зоны (СЭЗ), «на которых действует особый режим осуществления предпринимательской и иной деятельности, а также применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны»
Компании смогут попасть в реестр участников СЭЗ при условии, если функционируют в области туризма, логистики, сельского хозяйства, перерабатывающей промышленности или судостроении и высокотехнологичных отраслях экономики, и представившие инвестиционную декларацию (п. 3 ст. 13).
Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. № 377-ФЗ
Введены новые нормы КоАП РФ, которые предусматривают наказание за нарушение трудового законодательства (ст. 11 421-ФЗ). Так, штраф за уклонение от оформления трудового или гражданско-правового договора для предпринимателей может составить от 5 000 до 10 000 руб. против максимальных 5 000 руб. ранее, для компаний — от 50 000 до 100 000 руб. (max 50 000 руб. ранее).
Федеральный закон от 28.12.2013 № 421-ФЗ
Декларация по новой форме впервые сдаётся по итогам I квартала 2015 года, то есть не позднее 27 апреля (перенос с 25 апреля, субботы).
В декларацию по НДС потребуется включить данные из книг покупок и продаж, и их дополнительных листов: добавлены разделы 8 и 9 для сведений из книг покупок и книг продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, а также данных из дополнительных листов книг покупок и книг продаж; в разделах 10 и 11 посредники будут указывать данные из журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур; раздел 12 будут заполнять компании, которые освобождены от НДС.
Нововведение направлено на повышение оперативности работы ИФНС по перекрёстным проверкам данных налогоплательщика и сведений из деклараций его поставщиков и покупателей.
Полезная ссылка:
проверить ИНН контрагента можно в т. ч. с использованием сервиса.
Приказ ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
Представить декларацию по НДС и уплатить налог за IV квартал 2014 года необходимо не позднее 25 января 2015 года.
Это связано с тем, что более поздние сроки представления декларации по НДС и уплаты данного налога предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2014 N 328-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2015 года.
Письмо ФНС России от 30.12.2014 № ГД-4-3/27197@
Если на расчётный счёт предпринимателя, применяющего УСН, поступил платёж от покупателя, в назначении которого по ошибке указан НДС, но счёт-фактура не был выставлен, перечислять выделенный в платёжке НДС в бюджет предприниматель не должен.
Письмо Минфина от 18.11.14 03-07-14/58618
Правительством РФ утверждены перечни кодов видов такой продукции в соответствии с ТН ВЭД ТС, Общероссийским классификатором продукции (ОКП), а также в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД).
Постановление Правительства от 25.12.2014 № 1491
Поправки вызваны, в т. ч. изменением порядка признания процентов по долговым обязательствам, определением налоговой базы по операциям с ценными бумагами и по сделкам РЕПО. Вводятся в форму декларации по итогам 2014 года, которая, соответственно, содержит ряд новых приложений (№ 66 к Листу 02, № 2 к листу 07).
Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
Стандартный налоговый вычет предоставляется на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Данный вид налогового вычета предоставляется физлицу до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил эту величину, «детский» налоговый вычет не применяется.
Вычет в отношении ребёнка в возрасте до 24 лет предоставляется только за период обучения по очной форме (включая академический отпуск). После того, как обучение завершено, право на вычет теряется.
Письмо Минфина от 22.10.2014 № 03-04-05/53291
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
В частности, предусмотрено освобождение от НДФЛ компенсаций работникам, которые выплачиваются работодателем в соответствии с сертификатом на привлечение трудовых ресурсов.
Федеральный закон от 29.12.2014 № 465-ФЗ
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
Указанные затраты налогоплательщика могут быть учтены в составе расходов, по которым предоставляется социальный налоговый вычет. При этом вычет предоставляется независимо от того, оказывалась ли впоследствии медицинская услуга по такому договору или нет.
Письмо ФНС России от 17.12.2014 № БС-4-11/26130
Новшество введено с 1 января 2015 года: страхователям больше не требуется сообщать в фонды о создании или закрытии обособленных подразделений, а также о своей ликвидации или реорганизации. Ранее обо всех открытых подразделениях надо было подавать сообщение в фонд в течение месяца (п.2 ч.3 ст 28 № 212-ФЗ).
Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ (с изменениями)
Справочно: ранее физлицо в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию было вправе подать соответствующее заявление в территориальный орган ПФР, в том числе и через работодателя. В таком случае последний рассчитывал размер указанных доп. взносов, удерживал денежные средства с сотрудника и перечислял их в бюджет ПФР. Дополнительно к этим средствам работодатель на основании ч.1 ст.8 Закона N 56-ФЗ мог осуществлять взносы в пользу сотрудника за свой счёт.
С 1 января 2015 г. оба указанных вида взносов будут перечисляться разными платежами и оформляться отдельными платёжными поручениями. Кроме того, реестр застрахованных лиц будет формироваться по каждому из названных видов взносов.
Федеральный закон от 04.11.2014 N 345-ФЗ
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
С 2015 г. устанавливается новый порядок расчёта предельной величины базы для начисления страховых взносов для страхователей, выплачивающих вознаграждения и производящих иные выплаты физлицам. Так, на период с 2015 по 2021 гг. её будет утверждать Правительство РФ с учётом размера средней заработной платы, увеличенного в 12 раз, и повышающего коэффициента, величина которого на каждый год названного периода предусмотрена в ч. 5.1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Значение данного коэффициента будет постепенно повышаться (с 1,7 в 2015 г. до 2,3 в 2021 г.). В дальнейшем, т. е. с 2022 г., предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная на предыдущий год, будет индексироваться (ч. 5.2 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Прежним остаётся порядок округления: сумма от 500 руб. округляется до полной тысячи, сумма менее 500 руб. отбрасывается (ч. 5, абз. 3 ч. 5.1, ч. 5.2 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ
**
С 1 января 2015 года размер предельной величины базы для начисления пенсионных взносов составляет 711 000 руб., взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 670 000 руб.
Постановление Правительства от 04.12.2014 г. № 1316
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
По предварительной информации (например, от Интернет-журнала Главбух) Федеральный закон от 01.12.2014 № 406-ФЗ содержал норму, отменяющую лимит. Однако в окончательном чтении Госдума сохранила порядок отчисления страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на прежнем уровне.
Суть судебного спора
Компания оплачивала содержание детей своих сотрудников в детском саду. По мнению чиновников ФСС, указанные суммы нужно было включать в базу для исчисления страховых взносов.
Решение суда
Компенсация работодателем платы за детский сад носит социальный характер, не зависит от квалификации работников, а потому страховыми взносами (в ПФР, ФФОМС и в ФСС) не облагается.
Определение Верховного Суда РФ от 20.10.14 № 306-КГ14-126
1) Новый расчётный период
В 2015 году для расчёта пособий надо будет брать заработок за 2013 и 2014 годы. Максимальная сумма выплат, которые можно включить в расчёт пособия, увеличится до 1 192 000 руб. (568 000 + 624 000). В 2014 году она составляла 1 080 000 руб. (512 000 + 568 000).
2) Увеличение сумм пособий (384-ФЗ)
| Пособие | 2014, руб. | 2015, руб. |
|---|---|---|
| Максимальный среднедневной заработок для расчёта больничных, пособия по беременности и родам или по уходу за ребёнком до 1.5 лет | 1 479,45 | 1 632,88 |
| Максимальный размер пособия по беременности и родам (если отпуск составляет 140 календарных дней) | 207 123,00 | 228 603,20 |
| Минимальный среднедневной заработок для расчёта больничных или пособия по беременности и родам | 182,60 | 196,11 |
| Максимальный размер пособия по уходу за ребёнком до 1.5 лет за полный календарный месяц | 17 990,11 | 19 855,82 |
| Минимальное пособие по уходу за ребёнком до 1.5 лет, если ребёнок первый | 2 576,63 | 2 718,34 |
| Минимальное пособие по уходу за ребёнком до 1.5 лет, если ребёнок — второй, третий и т.д. | 5 153,24 | 5 436,67 |
| Единовременное пособие при рождении ребёнка | 13 741,99 | 14 497,80 |
| Единовременное пособие женщине, вставшей на учёт в медицинских учреждениях в ранний срок беременности | 515,33 | 543,67 |
Новые правила надо применять только по страховым случаям 2015 года.
3) Временно пребывающим иностранцам полагается пособие по нетрудоспособности.
Право на пособие по временной нетрудоспособности возникает при условии, что компания платила за временно пребывающего иностранца страховые взносы в течение как минимум 6 месяцев, предшествующих месяцу начала болезни. То есть впервые сотрудник сможет получить пособие не раньше, чем в июле 2015 года.
Расходы на обеспечение нормальных условий труда не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
При определении объекта налогообложения «доходы минус расходы» предприятия должны руководствоваться закрытым перечнем расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на обеспечение нормальных условий труда в данной норме не упомянуты. Поэтому, их нельзя учесть при определении налоговой базы по единому налогу при УСН.
Письмо Минфина России от 24 октября 2014 № 03-11-06/2/53908
В течение 2015–2021 годов субъектам РФ предоставлено право устанавливать:
- налоговую ставку в размере ноль процентов для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах, и применяющих УСН или ПСН (льготная ставка может применяться в течение двух налоговых периодов со дня регистрации ИП);
- конкретные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться льготная ставка налога;
- ограничения на применение указанной льготы в виде предельного размера доходов, средней численности работников и иных показателей.
Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ
С 1 января 2015 года на территории города Севастополя вводится система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход, а также земельный налог и налог на имущество организаций. Соответствующие законы утверждены городским законодательным собранием (ЗС).
Законы города Севастополя от 26.11.14 №№ 80-ЗС, 81-ЗС и 85-ЗС
Для проверки правильности заполнения налоговой декларации по ЕНВД опубликованы контрольные соотношения её показателей.
Применяя логические формулы и сопоставляя показатели налоговой декларации, налогоплательщики могут теперь до представления её в ИФНС обнаружить ошибки и несоответствия сведений.
Форма налоговой декларации утверждена ранее: см. приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.
Письмо ФНС России от 09.12.2014 № ГД-4-3/25464@
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
Операторы связи, которые занимают существенное положение в сети связи общего пользования на территориях не менее чем двух третей субъектов РФ и на которого Правительством РФ возложена обязанность по оказанию универсальных услуг связи, должны обеспечить предоставление таких услуг пользователям универсальных услуг связи не позднее 1 июля 2016 года. При этом операторы должны обеспечить скорость передачи данных не менее 256 Кбит/с, а с 1 июля 2016 года — не менее 2 Мбит/с.
Перечень сайтов, к которым должен обеспечиваться бесплатный доступ, будет утверждён Минкомсвязи России.
Постановление Правительства от 01.12.2014 № 1293
С 1 января 2013 года взамен Общероссийского классификатора организационно-правовых форм (ОКОПФ) ОК 028-99 введён ОКОПФ ОК 028-2012.
Для тех предприятий, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ до 1 января 2012 года, конвертация кодов будет произведена автоматически в течение I квартала 2015 года, без необходимости предоставления заявлений налогоплательщиков.
Реализация в ПК «Налогоплательщик ПРО»
Письмо ФНС от 21.11.2014 № 14-4-07/0490@